Düzeltme beyanı kaynaklı gecikme zamlı ödemede Vergiye Uyumlu Mükellef İndirimi

Eklenme : 14.09.2018 10:18 | Güncelleme : 14.09.2018 10:18


Düzeltme beyannamesinden kaynaklı gecikme zamlı olarak ödeme yapılması durumunda G.V.K. Mük. 121 nci maddesinden yararlanılıp yararlanılmayacağı.



T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI Bursa Vergi Dairesi Başkanlığı Gelir Kanunları Grup Müdürlüğü

Sayı: 17192610-120[ÖZG-18-38]-E.125322 

Tarih: 19.06.2018

İlgi: 27/04/2018 tarihli özelge talep formu.
 
İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, şirketiniz tarafından 04,05 ve 06/2016, 07/2016 dönemlerine ait katma değer vergisi beyannamelerinin süresinde beyan edildiği, dahilde işleme izin belgesi kapsamında ithal ettiğiniz malların katma değer vergilerinin ilgili dönem beyannamesinde sehven indirim konusu yapılması nedeniyle ihraç kayıtlı satışlardan kaynaklı iade alacağı tutarının fazla olduğunun fark edilmesi sonucunda düzeltme beyannamesi verilerek 04-06/2016 dönemine ait geçici vergiye mahsup talebinde bulunulduğu, ancak iade alacağının mahsup talebini karşılamadığından dolayı gecikme zamlı olarak ödemek zorunda kalınıldığından kurumlar vergisi beyannamesi düzenlenirken sistem tarafından anılan döneme ait ödemenin zamanında yapılmadığı gerekçesiyle vergiye uyumlu mükelleflere tanınan indirim talebinin kabul edilmediğinden bahisle, Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 121 inci maddesinde düzenlenen vergiye uyumlu mükelleflere uygulanacak vergi indiriminden yararlanılıp yararlanılamayacağı hususunda Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.
 
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun "Vergiye Uyumlu Mükelleflere Vergi İndirimi" başlıklı mükerrer 121 inci maddesinde; "Ticari, zirai veya mesleki faaliyeti nedeniyle gelir vergisi mükellefi olanlar ile kurumlar vergisi mükelleflerinden (finans ve bankacılık sektörlerinde faaliyet gösterenler, sigorta ve reasürans şirketleri ile emeklilik şirketleri ve emeklilik yatırım fonları hariç olmak üzere), bu maddenin ikinci fıkrasında belirtilen şartları taşıyanların yıllık gelir veya kurumlar vergisi beyannameleri üzerinden hesaplanan verginin %5'i, ödenmesi gereken gelir veya kurumlar vergisinden indirilir. Şu kadar ki hesaplanan indirim tutarı, her hâl ve takdirde 1 milyon Türk lirasından fazla olamaz. İndirilecek tutarın ödenmesi gereken vergiden fazla olması durumunda kalan tutar, yıllık gelir veya kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihi izleyen bir tam yıl içinde mükellefin beyanı üzerine tahakkuk eden diğer vergilerinden mahsup edilebilir. Bu süre içinde mahsup edilemeyen tutarlar red ve iade edilmez. Gelir vergisi mükelleflerinin yararlanacağı indirim tutarı, ticari, zirai veya mesleki faaliyet nedeniyle beyan edilen kazançların toplam gelir vergisi matrahı içerisindeki oranı dikkate alınmak suretiyle hesaplanan gelir vergisi esas alınarak tespit edilir.
 
Söz konusu indirimden faydalanabilmek için;
 
 1. İndirimin hesaplanacağı beyannamenin ait olduğu yıl ile bu yıldan önceki son iki yıla ait vergi beyannamelerinin kanuni süresinde verilmiş (Kanuni süresinde verilen bir beyannameye ilişkin olarak kanuni süresinden sonra düzeltme amacıyla veya pişmanlıkla verilen beyannameler bu şartın ihlali sayılmaz.) ve bu beyannameler üzerine tahakkuk eden vergilerin kanuni süresinde ödenmiş olması (Her bir beyanname itibarıyla 10 Türk lirasına kadar yapılan eksik ödemeler bu şartın ihlali sayılmaz.),
 
2. (1) numaralı bentte belirtilen süre içerisinde haklarında beyana tabi vergi türleri itibarıyla ikmalen, re'sen veya idarece yapılmış bir tarhiyat bulunmaması (Yapılan tarhiyatların kesinleşmiş yargı kararlarıyla veya 213 sayılı Vergi Usul Kanununun uzlaşma ya da düzeltme hükümlerine göre tamamen ortadan kaldırılmış olması durumunda bu şart ihlal edilmiş sayılmaz.),
 
3. İndirimin hesaplanacağı beyannamenin verildiği tarih itibarıyla vergi aslı (vergi cezaları dâhil) 1.000 Türk lirasının üzerinde vadesi geçmiş borcunun bulunmaması,
 
şarttır.
 
..." hükümleri yer almaktadır.
 
Öte yandan, konuya ilişkin ayrıntılı açıklamalara 301 seri no.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinin "4.1. İlgili dönem beyannamelerinin kanuni süresi içerisinde verilmiş ve bu beyannameler üzerine tahakkuk eden vergilerin de kanuni süresi içerisinde ödenmiş olması" başlıklı bölümünde yer verilmiştir.
 
Buna göre, Şirketinizin 04-06/2016 dönemine ait geçici vergi mahsup talebinin süresinde yapılmış olmasına rağmen, iadesi gereken tutarın mahsup talebini karşılamadığından dolayı gecikme zamlı olarak vadesinden sonra ödenmesi nedeniyle anılan madde hükmünden yararlanılması mümkün bulunmamaktadır.
 
Bilgi edinilmesini rica ederim.
 
 
(*)     Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.

 

ozelge  duzeltme beyani  vergiye uyumlu mukellef   


 

Pratik_Bilgiler  Muhasebe  efatura

 
E-bültenimize kayıt olun, Güncel Haberler mail adresinize gelsin!  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
MUHASEBE WEB - Muhasebe Hakkında Herşey
muhasebeweb@gmail.com